Земельный налог уплачивается земельный кодекс

Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге

Установлены следующие ставки:

• «для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных»;
• 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:
  • «для ведения рыбного хозяйства»;
  • «для размещения стоянок с гаражами боксового типа»;
  • «для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов»;
  • «для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)»; «для размещения стоянок внешнего грузового транспорта»;
  • «для размещения причалов и стоянок водного транспорта»;
• «для размещения объектов социального обеспечения»;
• «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи»;
• «для размещения пляжей»;
• «для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных»;
• «для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей»;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.
• «для размещения парков»;
• 0,42 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования: «для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта»;
• «для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению»;
• 0,04 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования:
  • «для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных»;
  • «для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных»;
  • «для размещения питомников для бездомных животных»;
  • «для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей»;
• «для размещения питомников для бездомных животных»;
• «для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования»;
• 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования «для размещения многоэтажных и подземных гаражей»;
• «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи»;
• «для размещения спортивных клубов»;
• «для размещения больничных учреждений»;
• «для размещения объектов культуры и искусства»;
• «для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений»;
• 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования «для оздоровительных целей»;
• 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• «для размещения религиозных объектов»;
• «для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений»;
• «для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов»;
• «для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов»;
• «для ведения рыбного хозяйства»;
• «для размещения причалов и стоянок водного транспорта»;
• 0,03 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования:
  • «для размещения садов, скверов, бульваров»;
  • «для размещения парков»;
  • «для размещения пляжей»;
• «для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта»;
• «для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования»;
• «для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)»;
• 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования:
  • «для размещения объектов культуры и искусства»;
  • «для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)»;
  • «для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)»;
  • «для размещения религиозных объектов»;
  • «для историко-культурных целей»;
• «для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)»; «для размещения стоянок внешнего грузового транспорта»;
• «для размещения стоянок с гаражами боксового типа»;
• «для историко-культурных целей»;
• «для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)»;
• 1,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования: «для размещения гостиниц»;
• «для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)»;
• «для размещения объектов образования»;
• «для размещения санаторно-курортных учреждений»;
• 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;
• «для размещения объектов физической культуры и спорта»;
• «для размещения садов, скверов, бульваров»;
• 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства;
• 0,06 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования:
  • «для размещения объектов образования»;
  • «для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования»;
  • «для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования»;
  • «для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения»;
  • «для размещения больничных учреждений»;
  • «для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению»;
  • «для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)»;
  • «для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений»;
  • «для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов»;
  • «для размещения санаторно-курортных учреждений»;
  • «для размещения объектов социального обеспечения»;
  • «для размещения объектов физической культуры и спорта»;
  • «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи»;
  • «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи»;
  • «для размещения спортивных клубов»;
  • «для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта»;
  • «для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений»;
• 0,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении участков с видом разрешенного использования: «для рекреационных целей»; «для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков»;
• «для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения»;

Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района).

В ином случае универсального калькулятора найти не удастся. Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн.

Подробности см. .

Все об оплате земельных налогов

Тема, касающаяся оплаты земельных налогов, вызывает много вопросов.

Самые распространенные из них: Кому платить земельный налог? – Данные средства направляются в бюджет того региона, к которому принадлежит земельный участок.

Как платить налоги на землю? – Это можно сделать, посетив местную ФНС или же посредством интернета: через сайты ФНС, Госуслуг, Сбербанк онлайн или сервис Яндекс.Деньги.

Подробнее об оплате читайте .

Льготы по налогу

^ От уплаты земельного налога освобождаются:

1. судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;
2. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
3. организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с , — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра «Сколково» и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;
4. организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
5. организации — участники свободной экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению (без учета применения налоговой льготы) за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне и уплате в бюджет.
6. религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
7. организации — резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в п. 11 , — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
8. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
9. организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра (льгота действует с 1 января 2019 года).
10. учреждения и органы уголовно-исполнительной системы — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций;
11. общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации- в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
12. организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
13. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному .

Начиная с 2020 года налогоплательщики-организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору , а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

В случае направления налоговым органом вышеуказанного запроса руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

Сроки уплаты налога

В соответствии с п.

1 ст. 397 НК РФ сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного в п. 3 ст. 398 НК РФ для представления налогоплательщиками налоговых деклараций по земельному налогу, т. е. ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если предусмотрена уплата авансовых платежей, налогоплательщики-организации должны их уплачивать, руководствуясь п. 2 ст. 397 НК РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в установленном п. 5 ст. 396 НК РФ порядке, т. е.

сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Сумма налога и авансовых платежей по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ). По этому же месту по истечении налогового периода налогоплательщики-организации обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.

1, 3 ст. 98 НК РФ). Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28.10.11 г.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в названном качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ). Критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утверждены приказом «О внесении изменений в Приказ МНС России от 16 апреля 2004 года № Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены приказом Минфина России от 11.07.05 г. № 85н. . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Примеры расчета земельного налога 2019 для юридических лиц

Пример 1 ООО «Ромашка» владеет земельным участком в Москве кадастровой стоимостью 15 млн. рублей. Процентная ставка по участку равна 1,5 % Так как в Москве действует поквартальный порядок исчисления налога, то авансовый платеж за 1 квартал = 15 000 000 х 1,5 % / 4 = 56 250 рублей. Такие же суммы нужно будет уплатить за 2 и 3 кварталы, а также по итогам года.

Пример 2 ООО «Ромашка» и ООО «Тюльпан» имеют в совместной собственности земельный участок кадастровой стоимостью 40 млн.

Пример 3 ООО «Тюльпан» приобрело участок 14 февраля 2019 года. Кадастровая стоимость на 01.01.2019 г. составляла 35 млн. рублей, ставка 0,1 %.

При возникновении ситуации владения землей неполный месяц действуют следующие правила:

1. месяц исключается из расчета полностью, если земля приобретена после 15 числа.
2. месяц включается в расчет как полный, если участок приобретен до 15 числа месяца включительно;

Значит, в нашем примере февраль идет в расчет суммы налога. Взнос за год необходимо уплатить в размере (35 000 000 х 0,1 %) х 11/12 = 32 083,33 рубля.

Если бы покупка произошла 15 февраля или в последующие дни, то расчет был бы такой: (35 000 000 х 0,1 %) х 10/12 = 29 166,67 рубля. Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в и группы во , и . Присоединяйтесь! Даже есть.

Комментарий к статье 391.

Порядок определения налоговой базы

«Важно!» стал предметом рассмотрения Конституционного суда Российской Федерации в результате подачи жалобы обществом. В жалобе заявитель оспаривает конституционность положения , согласно которому налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По мнению заявителя, оспариваемое законоположение противоречит , ее (), , () и , поскольку по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно не позволяет пересматривать налоговую базу по земельному налогу путем подачи уточненной налоговой декларации в случае определения судом «законной» кадастровой стоимости земельного участка за предыдущий период.

было отказано в рассмотрении жалобы по нижеприведённым обстоятельствам.

Что касается земельного налога, то его правовое регулирование, носящее комплексный характер и обеспечиваемое актами налогового, а также земельного законодательства, применимого для целей налогообложения, как это следует из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации, должно осуществляться с соблюдением вытекающих из и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков; иное означало бы возможность снижения конституционных гарантий прав налогоплательщиков исключительно по формальным основаниям, связанным лишь с отраслевой принадлежностью нормативных правовых актов, применяемых для целей налогообложения, что недопустимо (; , и т.д.).

Заявитель усматривает неконституционность оспариваемого им законоположения также в том, что это положение препятствует ему в восстановлении прав плательщика земельного налога, нарушенных установлением кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка в размере, превышающем его рыночную стоимость. Между тем, как следует из материалов, изученных Конституционным Судом Российской Федерации, при рассмотрении дела заявителя судами исследовался вопрос о возможности пересмотра налоговой базы по земельному налогу.

Проверка же законности и обоснованности судебных решений, как связанная с исследованием и установлением фактических обстоятельств, включая сопоставление данных кадастровой и рыночной оценки земельного участка, не относится к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации В установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговый период определяется и признаётся равным году.

Относительно тех проблем, которые возникают при определении налоговой базы при изменении кадастровой стоимости земельного участка в одном налоговом периоде мы уже рассмотрели, когда комментировали .

«Важно!» Пункт 1 комментируемой статьи дополнен абзацам 2 , в соответствии с которым в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Абзац 3 пункта 1 комментируемой статьи устанавливает правила определения налоговой базы в отношении тех земельных участков, которые находятся на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга). Данная норма гласит, что налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

«Судебная практика». Заявитель обратился в Конституционный суд РФ с целью признания положений и положений с целью признания их неконституционными.

Основанием для обращения в КС РФ послужило решение налогового органа.

Инспекция руководствовалась данными о кадастровой стоимости принадлежащих организации земельных участков, содержащимися в (опубликовано 25 декабря 2007 года), в то время как организация, не применившее при исчислении земельного налога введенные указанным постановлением новые показатели кадастровой стоимости земельных участков, исходило из того, что для целей исчисления налоговой базы по земельному налогу эти показатели в соответствии с на начало налогового периода не вступили в силу и подлежат применению лишь с 1 января 2009 года. Таким образом, предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются положения и в той мере, в какой они служат основанием для решения вопроса о порядке вступления в силу нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающих кадастровую стоимость земельных участков, применительно к отношениям, связанным с исчислением и уплатой земельного налога. Конституционный суд в указал, что положения и не противоречащими

Когда сдавать декларацию по земельному налогу

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая база

С 2018 года налоговой базой считается кадастровая стоимость земельных участков, которые признаны объектами налогообложения. Определение кадастровой стоимости отдельного взятого участка производится в соответствии с законодательными нормами РФ.Размер налога на землю рассчитывается для каждого собственника отдельно, с учетом следующих особенностей:

• Месторасположения его.
• Размера земельного надела.
• Иные важные аспекты.
• Наличия льгот у налогооблагаемого лица.

Каждый земельный участок имеет свою кадастровую стоимость.

Узнать ее собственник может, подав запрос в Росреестр или зайдя на официальный сайт государственного реестра, где данную информацию можно получить бесплатно в один клик.Важно помнить, что размер стоимости определяется в соответствии с установленными нормами, а потому несогласие с выставленной кадастровой ценой должно оспариваться официально. Для этого налогоплательщик может обратиться в Комиссию по рассмотрению споров или сразу в судебную инстанцию.

Для юридических лиц обязательно сперва подавать обращение в Комиссию, а уже затем при отсутствии удовлетворяющего результата в суд.

Особенности при определении налоговой базы земельного налога

Нередки случаи когда земельный участок расположен на пограничной территории и является объектом налогообложения сразу в двух регионах. В таких ситуациях налоговая база определяется по каждому субъекту отдельно и рассчитывается как доля от общей кадастровой стоимости. Правила изменения налоговой базы в связи с переоценкой кадастровой стоимости:

1. В случае корректировки кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии или определению суда, изменения вступают в сил с периода, в котором гражданин обратился за пересмотром кадастровой стоимости.
2. В остальных случаях изменение налоговой базы в текущем налоговом периоде не производится и новая кадастровая стоимость участка будет учтена только в следующем году.
3. Если при оценке кадастровой стоимости была допущена ошибка, то перерасчет налоговой базы производится за каждый ошибочно рассчитанный ранее налоговый период.

Для владельцев общих земельных участков налоговая база распределяется поровну либо пропорционально доле каждого из них в общей долевой собственности.

Налоговая ставка

Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3 процента.

Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.

К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка.