Пояснение по уведомлению об уточнении налоговой декларации что делать

Нюансы оформления и представления заявления об уточнении платежа

Поскольку законодательными актами не закреплена форма заявления об уточнении платежа, оформить его можно на фирменном бланке компании или на простом листе формата А4. Заявление оформляется в 2-х экземплярах. Один передается в инспекцию для исполнения, а 2-й с датой и визой о принятии инспектором остается у налогоплательщика.

Способ передачи заявления в ФНС также законодательно не регламентирован. Поэтому налогоплательщик вправе:

• отправить заявление по почте заказным письмом, предварительно составив опись вложения, желательно с уведомлением;
• сдать форму по телекоммуникационным каналам связи, завизировав электронно-цифровой подписью.
• представить формуляр налоговикам лично или через представителя, действующего на основании доверенности;

Заявление об уточнении платежа рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней.

Налоговики также вправе провести сверку расчетов. По истечении вышеуказанного срока ФНС принимает решение об уточнении платежа на дату фактической уплаты налога. Это значит, что пени, начисленные за период между уплатой и уточнением платежа, сторнируются.

Если требуется уточнить платеж по страховым взносам, уплаченным в ФНС после 01.01.2017, то действия налоговиков будут немного отличаться от предыдущего варианта:

• налогоплательщик аналогичным образом должен составить заявление об уточнении платежа;
• на основании положительного ответа ПФР налоговики примут решение об уточнении платежа, о чем уведомляют налогоплательщика.
• налоговики отправят запрос в ПФР;
• специалисты Пенсионного фонда в течение 5 дней его рассмотрят и направят в ФНС сообщение о возможности / невозможности проведения уточнения платежа;

Внимание! При необходимости уточнить платеж по страхвзносам, осуществленный до 01.01.2017, заявление следует направлять в ПФР.

Истребование налоговыми органами пояснений

05.06.2018 Истребование налоговыми органами у налогоплательщика пояснений – это одна из форм налогового контроля. Процедуре получения пояснений, способам представления пояснений, ответственности, применяемой к налогоплательщику за неисполнение требований, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

— В рамках каких процедур налоговый орган может истребовать у налогоплательщика информацию и документы? — Налоговый Кодекс РФ предусматривает несколько форм истребования сведений.

Требование о представлении письменных пояснений, повестка о вызове на допрос свидетеля, требование о представлении документов (информации), уведомление о вызове в налоговый орган для дачи устных пояснений, информационные письма… Это разные документы, которые имеют самостоятельное основание для направления и отличаются, в том числе, последствиями неисполнения со стороны налогоплательщика.

В первом случае налоговый орган ожидает представления письменных пояснений или пояснений в электронной форме.

Во втором — непосредственной явки должностных лиц налогоплательщика. — Когда налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика для дачи пояснений?

— Налогоплательщик может быть вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Причем не только в связи с налоговой проверкой, но и в иных случаях, связанных с исполнением им законодательства о налогах и сборах. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Скажем, в период приостановления проведения выездной налоговой проверки правомерно получение пояснений от представителей проверяемой организации, если такие действия осуществляются вне помещений (территорий) проверяемого налогоплательщика. Вывод о том, что уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на заседание комиссии по работе с убыточными организациями не противоречит Налоговому Кодексу РФ, был сделан еще Высшим арбитражным судом (определение от 25.01.2013 № ВАС-18148/12).

Форма уведомления о вызове в налоговый орган приведена в Приложении № 2 к приказу ФНС от 08.05.2015 № В уведомлении должны содержаться вопросы, пояснения по которым интересуют налоговую инспекцию. Но на практике встречается комбинация предусмотренных НК РФ форм истребования сведений. Налоговый орган нередко включает в уведомление о вызове в налоговый орган положения из требования о представлении пояснений, посредством записи о том, что явка не является обязательной, если пояснения предоставлены.

— Насколько соответствует Налоговому Кодексу РФ подобная форма истребования сведений?

— При получении такого документа у налогоплательщика появляется право выбора: явиться в налоговый орган или ограничиться отправкой письма с пояснениями. Однако в тех случаях, когда налоговый орган интересуют пояснения о предмете камеральной или выездной проверки, их истребование должно производиться во взаимосвязи с иными положениями НК РФ.

Прежде всего, о сроке проверки, основаниях истребования пояснений, содержащихся в статье 88 Налоговом Кодексе РФ.

Иными словами, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ не могут выступать способом обойти установленные иными статьями Налогового Кодекса РФ ограничения на порядок и основания истребования пояснений. Подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика не выполнять неправомерные требования налоговых органов.

К таким может быть отнесено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу заполнения налоговой декларации, срок проведения камеральной проверки которой истек.

— Когда применяется процедура истребования пояснений в рамках камеральной проверки? — Налоговый орган в некоторых случаях обязан истребовать пояснения, а в некоторых случаях вправе это сделать.

Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ налоговый орган в рамках камеральной проверки обязан требовать у налогоплательщика необходимые пояснения или внесения в декларацию исправлений, если им выявлены:

1. противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах,
2. несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля. К этим ситуациям относится, например, представление уточненной декларации после проведения камеральной проверки первоначальной декларации.
3. ошибки в налоговой декларации,

Форма требования о представлении пояснений приведена в приложении № 1 к приказу ФНС от 08.05.2015 № В требовании должно быть указано, в чем состоят ошибки и противоречия.

— Какие последствия наступают, если налоговый орган не запросил у налогоплательщика пояснения, хотя основания для этого у налогового органа были?

— Истребование пояснений – по общему правилу, обязательная стадия камеральной проверки. Минуя ее, иные мероприятия налогового контроля проводиться не должны (раздел 2 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Согласно определению Конституционного суда от 12.07.2006 № 267-О в случае обнаружения при проведении камеральной проверки правонарушений налоговые органы обязаны требовать от налогоплательщика представления объяснений. Получение пояснений от проверяемого лица имеет целью выяснение причин имеющихся в его отчетности ошибок и противоречий. В правоприменительной практике есть примеры признания недействительными решений налогового органа, вынесенных по результатам камеральной проверки, в ходе которой до составления акта инспекция не сообщила налогоплательщику о выявленных ошибках и не потребовала пояснений.

Более того, при отсутствии ошибок в налоговой декларации и представленных документах при проведении камеральной налоговой проверки у налогового органа отсутствуют основания для истребования у налогоплательщика дополнительных пояснений и документов, равно как и для его вызова с целью дачи соответствующих пояснений. Когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений нет (постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08).

Коллизию между обязанностью и правом налогового органа на истребование пояснений возможно разрешать следующим образом: если налоговый орган не истребовал пояснения по декларации по НДС или по уточненной декларации, то у него отсутствует возможность истребования документов по основаниям, указанным в статье 88 НК РФ в пункте 8.1 (выявление противоречий, несоответствия сведений) и пункте 8.3 (представление уточненной налоговой декларации к уменьшению). — Правомерно ли требование налогового органа представить пояснения, в котором отсутствует указание на конкретные противоречия, выявленные проверкой?

— Требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины его направления, содержание ошибок, противоречий, может расцениваться как направленное при отсутствии установленных НК РФ оснований. Кроме того, подобное требование лишает налогоплательщика возможности исполнить его по существу, что также является нарушением прав налогоплательщика, предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Вместе с тем, в судебной практике уже есть примеры, в которых требование о представлении пояснений по причине несоответствия выручки по прибыли и налоговой базы по НДС, признано правомерным (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2018 № Ф07-2316/2018).

В этой связи в похожих ситуациях (например, истребовании пояснений в связи с превышением суммы НДФЛ суммы страховых взносов, уплаченных в том же периоде, уменьшением прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом) целесообразно не отказывать в исполнении требования со ссылкой на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Лучше дать любое пояснение, в том числе о том, что различия обусловлены особенностями определения объектов обложения, налоговой базы.

— Может ли налогоплательщик освобождаться от ответственности, если уточненная декларация представлена им после получения от налогового органа требования о представлении пояснений? — Данный вопрос является неоднозначным.

Налогоплательщиком может быть подана уточненная налоговая декларация после того как налоговым органом в ходе камеральной проверки первоначальной налоговой декларации было выявлено занижение суммы налога в результате его неправильного исчисления, о чем налоговым органом было сообщено налогоплательщику. Существует судебная практика, согласно которой основания для применения положений статьи 81 НК РФ об освобождении от ответственности в этих условиях отсутствуют.

ФНС России трактовало положения пункта 2 статьи 126.1 НК РФ таким образом, что сам факт направления налоговым органом налоговому агенту требования о представлении пояснений по факту обнаружения ошибок в представленных документах, не позволяет применить освобождение от ответственности (письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012). —Значит, избежать ответственности нельзя?

— Нужно учитывает фактические обстоятельства направления требования о представлении пояснений. Из рассмотренных судами дел можно сделать вывод, что направление требования о представлении пояснений носило формальный характер, поскольку очевидность нарушения сомнений не вызывала.

В составленном налоговым органом документе (требовании о представлении пояснений, протоколе приема сведений) может быть описан факт нарушения законодательства, например, неправильное применение ставки.

В подобных случаях рекомендуется заявлять о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность (подпункт 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ).

Другое дело, если налоговый орган указывает в качестве причины направления требования о представлении пояснений сведения об ошибках и противоречиях, которые носят предполагаемый характер, без описания фактов нарушения законодательства. Направление такого требования не должно служить препятствием для применения статьи 81 НК РФ.

На это указывает и пункт 2.7 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.Более того, в настоящее время ФНС России занимает выгодную для налогоплательщиков и налоговых агентов позицию.

Получается, что направление требования о представлении пояснений (уведомления о вызове для дачи пояснений) до составления акта, не свидетельствует об обнаружении налоговым органом правонарушения.

— Когда налоговый орган вправе истребовать пояснения?

— Налоговый орган вправе потребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие:

1. изменение соответствующих показателей налоговой декларации в случае представления уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной декларацией.
2. размер полученного в отчетном (налоговом) периоде убытка;

Указанные основания для истребования пояснений приведены в пункте 3 статьи 88 НК РФ. В части истребования пояснений об убытках отметим расширительное толкование данных положений: речь идет об истребовании пояснений об убытках, отраженных в декларации, независимо от отсутствия убытка в текущем периоде (определение Верховного суда от 10.05.2016 № 301-КГ16-4166).Налоговый орган также вправе истребовать пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 НК РФ).

— Что относится к налоговым льготам? — Пункт 1 статьи 56 НК РФ признает льготами по налогам предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Пояснения об имуществе могут быть истребованы в рамках камеральной проверки заявленных в декларации (расчете) налоговых льгот по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. На практике большинство требований касались пояснений о льготе в отношении движимого имущества по пункту 25 статьи 381 НК РФ, которое, строго говоря, льготой не являлось, поскольку касалось всех налогоплательщиков.

— Какие операции могут быть признаны льготируемыми для целей истребования пояснений? — Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ. Операции по реализации являются объектом обложения НДС, акцизами и соответственно в главах 21 и 22 НК РФ имеется перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 относит к налоговым льготам некоторые из оснований освобождения от налогообложения, перечисленные в статье 149 НК РФ, когда такое освобождение предоставляет определенной категории лиц преимущества по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции. — Допустимо ли истребование по сути одних и тех же пояснений по льготируемым операциям, повторяющимся каждый отчетный (налоговый) период? — Налоговый Кодекс РФ запрещает, по общему правилу, лишь повторное истребование документов.

Причем совершение типовых операций, оформляемых по стандартной документации, не препятствует ее истребованию в рамках каждой проверки. ФНС России решило «стимулировать» налогоплательщиков к самостоятельному раскрытию информации о льготируемых операциях.

В письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281 указывается на необходимость истребования пояснений о льготах.

Налогоплательщику предлагается в ответ на требование о представлении пояснений фактически помочь налоговому органу выявить зону риска, представив аналитику (реестр) по каждому коду льготируемых операций: контрагент, сумма, реквизиты подтверждающих документов (это не только договор) и приложить формы типовых договоров. Конечно, для налоговых органов – это предпочтительный вариант. И психологический расчет понятен: налогоплательщик заинтересован в подтверждении применения льготы.

Кроме того, в качестве «бонуса» налогоплательщику обещано сокращение количества истребуемых инспекцией документов (от 5% до 40% от максимального объема). — Ограничено ли количество и срок направления требований о представлении пояснений?

— Срок направления требований о представлении пояснений в рамках камеральной проверки ограничен сроком ее проведения.

Количество направляемых требований о представлении пояснений НК РФ не ограничено. Налогоплательщик может получить несколько требований о даче пояснений в рамках камеральной проверки одной декларации, в том числе по одному и тому же основанию. Например, требование о представлении пояснений в связи с выявлением несоответствия в разделе «Сведения из книги покупок» и требование о представлении пояснений в связи с выявлением несоответствия в разделе «Сведения из книги продаж» налоговой декларации по НДС.

При этом, по мнению ФНС России, ответ должен быть подготовлен на каждое требование, даже если они получены одновременно (письмо от 07.11.2016 — Как налогоплательщик представляет пояснения?

— До 2017 года обязанности представлять пояснения, а тем более представлять их каким – то определенным способом не было. С 1 января 2017 года за непредставление пояснений в случаях, указанных в пункте 3 статьи 88 НК РФ, введена ответственность. Необходимые пояснения должны быть представлены в налоговый орган, который их запрашивает.

Как правило, пояснения составляются на бумаге в произвольной форме и направляются по почте. При этом специальные правила установлены для лиц, представляющих налоговую декларацию по НДС в электронной форме.

Такие лица в рамках пункта 3 статьи 88 НК РФ представляют пояснения по декларации по НДС:

1. по формату, утвержденному приказом ФНС от 16 декабря 2016 г.
2. только по ТКС через оператора электронного документооборота,

Пояснения по декларации по НДС на бумажном носителе не считаются представленными. — В течение какого срока представляются пояснения? — Пояснения представляются в течение пяти рабочих дней со дня, когда соответствующее требование налогового органа считается полученным.

Течение установленного Налоговым Кодексом РФ срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 статьи 6.1 НК РФ).В отношении начала течения срока следует принимать во внимание, что при направлении требования налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 4 статьи 31 НК РФ). Это правило применяется, если требование не было фактически получено в пределах указанных шести дней.

Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС от 15.04.2015 № Участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление документов и технологических электронных документов.

В случае подтверждения нескольких электронных адресов отправка документов производится в приоритетном порядке на адрес, с которого в последний раз осуществлялось взаимодействие с налоговым органом (письмо ФНС от 21.09.2017 № направления (отправки) налогоплательщику (представителю налогоплательщика) требования в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

При получении налоговым органом квитанции о приеме требования датой получения документа налогоплательщиком (или его представителем) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме (пункт 11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15.04.2015 № следует забывать об обязанности налогоплательщика, отнесенного к категории лиц, представляющих декларации в электронной форме, передать в налоговый орган через оператора по ТКС квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (пункт 5.1 статьи 23 НК РФ). — Предположим, налогоплательщик не успевает представить пояснения в пятидневный срок. Можно ли ходатайствовать о продлении этого срока?

— Налоговый Кодекс РФ не предусматривает основания для продления срока представления пояснений. Но налогоплательщик может представить пояснения и после установленного срока.

Последствия непредставления пояснений зависят от оснований, в связи с которыми они были истребованы. — Обязан ли налогоплательщик представлять по требованию о представлении пояснений документы? — Обязанность прикладывать к пояснениям какие-либо документы не установлена.

Налогоплательщик вправе дополнительно к пояснениям представить выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

— Когда нужна уточненная декларация, а когда можно ограничиться пояснениями? — Это решает сам налогоплательщик исходя из фактических обстоятельств. — А если налогоплательщиком никаких ошибок не выявлено?

— Об этом следует сообщить налоговому органу.

— Как происходит рассмотрение представленных пояснений? —Налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения (пункт 5 статьи 88 НК РФ). Если налоговый орган не получил пояснения или посчитает их недостаточными для принятия обоснованного решения, он проводит иные мероприятия налогового контроля.

— Какая ответственность за непредставление пояснений?

— За непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке пункта 3 статьи 88 НК РФ в рамках камеральной проверки декларации (расчета), предусмотрен штраф в размере 5 тысяч рублей (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ). Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, повлекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей. — Как избежать ответственности за просрочку представления пояснений?

— Обстоятельства, исключающие ответственность, перечислены в статье 109 НК РФ. Помимо этого, избежать штрафа по статье 129.1 НК РФ можно представив не пояснения, а уточненную декларацию.

По смыслу пункта 3 статьи 88 НК РФ, этот документ представляется в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений.

Вместе с тем, права и обязанности налогоплательщика определяется статьями 21 и 23 НК РФ соответственно.

При этом, ни статьей 23 НК РФ, ни какой — либо иной статьей НК РФ представление пояснений, включая пояснения относительно декларации по НДС, не закреплено в качестве обязанности налогоплательщика.

Для пояснений по декларации по НДС установлена обязательная форма представления – это положение можно толковать таким образом, что законодатель в рассматриваемом случае разрешил налоговым органам «не учитывать» пояснения, представленные на бумаге. Подпункт 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ

«Представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок»

определяет в качестве права налогоплательщика.

В отличие от представления документов, которое подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ закреплено как обязанность налогоплательщика. Направление налоговым органом требования о представлении пояснений не влечет превращения «права налогоплательщика представить пояснения» в «обязанность».

При буквальном толковании, получается, что пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ введена ответственность за деяние, обязанность совершения которого не установлена. Привлечение к ответственности за то, что налогоплательщик не воспользовался своим правом, с учетом пункта 7 статьи 3, статьи 106 НК РФ может быть признано судом неправомерным. — Установлена ли НК РФ ответственность за непредставление пояснений в иных случаях?

— НК РФ не установлена ответственность:

1. за непредставление пояснений в рамках выездной налоговой проверки или пояснений, истребованных налоговым органом при вызове налогоплательщика в налоговый орган,
2. за несоблюдение установленного ФНС формата представления пояснений.
3. за непредставление пояснений об имуществе (операциях), по которым применены налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 НК РФ),

ФНС России заняло выгодную для налогоплательщиков позицию, согласно которой пояснения, представленные в электронном виде (при подтверждении факта отправки), считаются представленными, даже если они направлены не по формату, установленному ФНС (решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@ по жалобе налогоплательщика). Поделитесь с друзьями:

Уведомление об уточнении «Неправильное указание сведений о руководителе»

Необходимо проверить в отправленной декларации ФИО подписанта. 1. Если в ФИО допущена неточность, это значит, что и в сертификате подписи ФИО руководителя указаны некорректно.

Необходимо:

1. произвести внеплановую замену сертификата;
2. исправить ФИО руководителя в налоговой декларации на титульном листе и повторно отправить исправленный расчёт в ИФНС.

2. Если в поле «Подписант» указаны ФИО другого сотрудника, имеющего право подписывать отчётность (например, бухгалтера), необходимо:

1. заполнить информационное сообщение о доверенности;
2. предоставить в налоговый орган доверенность уполномоченного лице на бумажном носителе.
3. в налоговой декларации на титульном листе проставить признак «2» — представитель налогоплательщика;

3.

Если декларацию должен подписывать руководитель организации и вы убедились, что на титульном листе отчётности ФИО руководителя заполнены верно, то данное сообщение могло поступить, если сведения, содержащиеся в ЕГРН (Едином государственном реестре налогоплательщиков), не соответствуют данным, указанным в отчётности. Вам следует обратиться в ИФНС и уточнить написание ФИО в ресурсе ЕГРН. После исправления данной ситуации необходимо в течение пяти рабочих дней отправить корректирующий отчёт (если это возможно для данного вида отчётности).

Высокая доля вычетов НДС

Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов.

На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

.

Налоговый вычет по НДС не должен превышать: – 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев; – долю вычета НДС по региону. Приведем образец ответа на подобный запрос.Ответ на требование № 5/53 от 06.08.2018 о наличии высокой доли вычетов в налоговой декларации по НДС Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/53 от 06.08.2018 поясняет следующее. Высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за II квартал 2018 года обусловлен такими факторами: 1.

Основным видом деятельности компании является оптовая продажа и хранение в резервуарах нефтепродуктов.

Основной объем закупаемых нефтепродуктов приходится на Санкт-Петербургскую товарно-сырьевую биржу. В силу сложной экономической ситуации торговля нефтепродуктами была заморожена в период с марта по апрель 2018 года.

Торговля возобновилась лишь с мая 2018 года.

Поэтому компания приобретала значительное количество нефтепродуктов для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС. 2. Цены на нефтепродукты неуклонно росли, а договоры поставки нефтепродуктов были заключены на фиксированные цены.

В связи с этим компания в данный период понесла убытки. Кроме того, в связи с неопределенностью на рынке нефтепродуктов сократились объемы продаж.

Из-за снижения покупательского спроса выручка от реализации товаров во II квартале 2018 года снизилась по сравнению с предыдущим кварталом на 35 %. 3. В III квартале 2018 года компания планирует увеличить объем продажи продукции путем заключения договора с новыми АЗС.

Это должно привести к уменьшению доли вычетов НДС и увеличению облагаемой НДС выручки.

Получено уведомление об уточнении персонифицированных данных в РСВ: каков порядок действий, если данные в отчете указаны верные?

Цитата (И-К):»Присутствуют расхождения в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах плательщика страховых взносов и налогового органа. Перечень прилагается.*»В перечне указаны Ф.И.О.

сотрудников по которым имеются расхождения?Или список пустой?Если Ф.И.О.

в списке для уточнений есть и расхождений не найдено, то есть в отчёте все верно, я писала в налоговую письмо в произвольной форме, что уточнение я предоставить не могу, поскольку данные которые отражены в отчёте верны.По крайней мере наша налоговая рекомендовала именно так поступить в данной ситуации. Доброго утра всем!Сведения о страховом стаже и страховых взносах отражаются на индивидуальном лицевом счете (ИЛС) для учета пенсионных прав будущего пенсионера. Все данные доступны ЗЛ в «Личном кабинете гражданина» на сайте ПФР (см.

https://es.pfrf.ru/#services-f ).Сведения о факте работы ЗЛ ежемесячно отражаются в форме СЗВ-М и более расширенный вариант в ежегодной форме СЗВ-стаж. Страховые взносы учитывает ФНС в ежеквартальном расчете. При этом эти три документа должны между собой корреспондироваться по персональным данным ЗЛ.

Но приоритет закон №27-ФЗ отдает сведениям, предоставляемым в ПФР, а при выявлении расхождений с данными ФНС расчет возвращается, даже если изначально ФНС выдала положительный протокол.

Основание для этого положения ст.11.1 Федерального закона

«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

от 01.04.1996 N 27-ФЗ Статья 11.1. Представление сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, налоговыми органами(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ)1.

Налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня получения сведений от страхователя в форме электронного документа, а на бумажном носителе не позднее 10 рабочих дней со дня получения сведений от страхователя представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации следующие сведения:1) сумма заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;2) начисленные и уплаченные суммы страховых взносов;3) уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок;4) иные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и находящиеся в распоряжении налоговых органов.2. В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях ошибок и (или) противоречий, а также выявления несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в Пенсионном фонде Российской Федерации, не позволяющих учесть данные сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, такие сведения возвращаются в налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня их получения от налоговых органов.3. Сведения, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в форме электронных документов в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, заключенным между Пенсионным фондом Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.На последнее от И-К замечание о том, что данные верны, скорее всего ФНС направит тогда копию этого письма в ПФР и уже ПФР будет вызывать плательщика и выяснять, почему в таком случае не стыкуются данные отчетов в ПФР и в ФНС.

Может данные на ЗЛ в ФНС обновили актуальные, а в ПФР нет, но они должны быть наиболее правильными.

Как правильно составить документ

Как написать пояснение в налоговую, что выявлены несоответствия по НДС?

Пояснение к уточненной декларации по НДС, образец : Чаще всего требование налоговой присылается с дополнительными файлами в виде электронных таблиц.

Одна таблица называется

«Сведения соответствуют первичным учетным документам»

. Ее надо заполнить, если налогоплательщик считает, что ошибок в декларации нет.

Вторая таблица — «Сведения, поясняющие расхождения». Она заполняется, если компания согласна, что ошибки есть.

Для исправления ошибок можно использовать автоматизированные сервисы: Нужно нажать на кнопку «Подготовить пояснения» и далее внимательно следить за найденными и отраженными в таблице ошибками или информацией, которую для налоговиков нужно уточнить. В отношении каждой операции могут быть указаны коды ошибок. Таблицу с ними ФНС присылает вместе с требованием.

Уточнения показателей могут выглядеть так: Ошибка в сумме вычета налога: Больше всего вопросов возникает у налоговиков в связи с разделами 8-12 декларации и по контрольным соотношениям.

Если обнаружены ошибки, в таблицах выбирается значение «Выявлены расхождения». После этого в таблице появляется дополнительная строка «Уточненные данные», куда нужно прописать верные сведения.

Пропажи и прочие неполадки с отчетами

При подаче отчетов в налоговую службу может возникнуть ряд проблем: Институт Федеральной налоговой службы не присылает ответ о получении отчета Ответ из налоговой службы должен прийти в течение двух часов в виде извещения о получении декларации, а через 2 рабочих дня в виде квитанции о приеме или уведомление об отказе.

Если ответа так и не последовало в течение указанного времени, необходимо проверить институт Федеральной налоговой службы на работоспособность. В случае ее работоспособности следует написать на форум поддержки налогоплательщиков на сайте налоговой службы и указать проблему. Поступило уведомление «Отсутствует информация о доверенности» Если копия доверенности не была приложена к электронной отчетности, то ее необходимо предоставить лично.

Если копия была отравлена, но ее не внесли в налоговую базу, или информация не совпадает, то в таком случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию, чтобы разрешить сложившуюся проблему.

Ошибка «Не удается найти закрытый ключ для расшифровки» Такое уведомление чаще всего поступает, когда отправленная декларация зашифрована с помощью устаревших сертификатов института Федеральной налоговой службы. Чтобы устранить эту ошибку, нужно произвести обновления в настройках системного ящика, а затем заново загрузить и отправить отчет. Сообщение о том, что абонент с указанным идентификационным номером не может отправлять данное письмо Такая ошибка возникает в случае, если не установлена связь с соответствующим институтом Федеральной налоговой службы, куда направляется отчет.

Необходимо проверить, что за код ИФНС использовался при составлении отчетности.

Далее, если указанный код некорректен, то необходимо повторно загрузить документ, если нет, то следует установить направление обмена. Файл уже отсылался Такое сообщение можно получить только при повторном отправлении одного и того же документа, содержащего ошибки. Здесь необходимо поступить так: проверить документ, внести коррективы и отправить новый файл с другим идентификационным номером.

Если документ был отравлен в первый раз, то необходимо связаться с институтом Федеральной налоговой службы.

Ошибка проверки сертификата Данное сообщение можно получить в нескольких случаях:

1. Налогоплательщик, который еще не завершил процесс регистрации своего сертификата в налоговой службе, пытался отправить отчет. В таком случае следует подождать три рабочих дня для заверения регистрации и отправить файл еще раз.
2. Налогоплательщик отправлял отчет, в котором использовал старый сертификат. Тогда необходимо заменить сертификат и отравить отчет заново.

Пересылка файлов запрещена этому абоненту

1. Если имя файла некорректно, то следует исправить ошибку и повторно загрузить документ. Если все верно, то следует написать в форум поддержки на сайте института Федеральной налоговой службы и указать о своей проблеме.
2. Такая ошибка поступает, если организация отправляет декларацию в институт Федеральной налоговой службы, в котором она не зарегистрирована.

   При возникновении подобного сообщения необходимо проверить код ИФНС в названии документа.

Отчет не содержит ошибок, но налогоплательщик отменил операцию Эта ситуация чаще всего возникает, когда происходит сбой в комплексе приема ИФНС.

Рекомендуется позвонить в институт Федеральной налоговой службы и узнать, что следует сделать, чтобы документы были приняты. Имя файла не соответствует коду налоговой службы Если поступило такое сообщение, то, скорее всего, была допущена ошибка в присвоении имени файлу, то есть неверно были указаны коды транзитной и конечной налоговых служб.

Так, нужно проверить корректность кода института Федеральной налоговой службы и затем, если код неправильный, исправить документ и заново его загрузить, если код правильный, обратиться в службу поддержки абонентов ИФНС, указав необходимую информацию.

Неправильно указаны данные о руководителе

1. Если при получении сертификата в заполнении фамилии, имени и отчества была допущена ошибка, то следует сделать незапланированную смену сертификата и исправить налоговую декларацию.
2. Если декларацию подписывает не руководитель, а его доверенное лицо, то об этом необходимо указать в титульном листке и приложить соответствующие документы, которые подтверждают правомерность действий представителя.
3. Если отчетность подписал руководитель и все данные о нем верны, то возможна ошибка в едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Необходимо обратиться в институт Федеральной налоговой службы в таком случае.

Подпись представителя недействительна

1. Однако если все документы заполнены корректно, а ошибка не уходит, то необходимо связаться с налоговой службой для выяснения обстоятельств.
2. При поступлении такого сообщения необходимо внимательно проверить корректность заполнения всех документов, особенно титульного листа, где должно быть указано, что за руководителя подписывается доверенное лицо.
3. Кроме того, важно проверить, имеется ли у налоговой инспекции доверенность в бумажном виде. Если ее нет, то этот документ следует предоставить лично в институт Федеральной налоговой службы.

Если выходит ошибка о неправильно заполненных реквизитах, то их можно проверить в программе «Референт», открыв пакет документов и выяснив его состояние. Опять же, если все верно, необходимо связаться с институтом Федеральной налоговой службы.

Образец сопроводительного письма к уточненной декларации

Сопроводительное письмо к уточненной декларации составляется в произвольной форме.

Подписывает его руководитель организации/ИП или лицо, имеющее право подписи подобных документов на основании доверенности. Количество необходимых экземпляров сопроводительного письма зависит от того, каким способом вы подаете саму уточненку:

1. если уточненку вы отправляете по почте, то достаточно одного экземпляра сопроводительного письма (для ИФНС). А то, что вместе с уточненной декларацией вы направили еще и сопроводительное письмо, будет видно из описи вложения, которая обязательна при отправке корреспонденции в инспекцию;
2. если уточненную декларацию вы отправляете по электронке, то и в этом случае достаточно одного экземпляра сопроводительного письма.
3. если уточненную декларацию вы представляете в ИНФС лично, то вам понадобятся два экземпляра сопроводительного письма: один экземпляр вы отдадите вместе с уточненкой, а на втором налоговики поставят вам отметку о принятии;

Приведем образец сопроводительного письма к уточненной декларации. Скачать бланк сопроводительного письма к уточненной декларации Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

1. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
2. Я не подписчик, но хочу им стать
3. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Как подготовить пояснения к декларации по НДС?

Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании. Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации ().

Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика. Например, инспекция в некоторых случаях может запросить у вас счета-фактуры и иные документы, подтверждающие право на вычет ().

Приведем для пояснений к уточненной декларации по НДС образец заполнения.

Скачать форму пояснений к уточненной декларации по НДС можно здесь.

Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

1. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика
2. Я не подписчик, но хочу им стать
3. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала

В отдельных консультациях мы приводили также пример пояснений в налоговую в связи с , о , а также о .

Образец сопроводительного письма

Руководителю ИФНС России №9 по Удмуртской Республике 426003, г.

Ижевск, ул. К. Маркса, д. 130 Петрову Петру Петровичу от ООО «Омега» ИНН/КПП 5611234567/123456789 ОГРН 223344556677 426009, г. Ижевск, ул. Ленина д. 21А Исх.

№131 от 11.05.2019 Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ представляем вам уточненную декларацию ООО «Омега» за I квартал 2019 года.

В первоначальной декларации сумма НДС к уплате была занижена на 36000 руб. по причине невключения в налоговую базу выручки от продажи по акту №234 от 29 марта 2019 года. Сумма неучтенной выручки составила 216000 руб., в том числе НДС 36000 руб.

Декларация по НДС была исправлена таким образом:

• Доплата по налогу произведена платежным поручением №125 от 07.05.2019 г., пени перечислены платежным поручением №126 от 07.05.2019 г.
• Правильная сумма НДС к уплате по итогам I квартала 2019 года составила 567000 руб.
• НДС в графе 5 строки 010, строках 120 и 230 раздела 3, строке 040 раздела 1 увеличен на 36000 руб.
• Показатель в графе 3 строки 010 раздела 3 увеличен на 180000 руб. (216000-36000).

Приложения:

1. копия платежного поручения №125 от 07.05.2019 г. (на доплаченный НДС) в 1 экз. на 1 л.;
2. копия платежного поручения №126 от 07.05.2019 г.

   (на уплаченные пени) в 1 экз.

   на 1 л.

3. уточненная декларация по НДС за I квартал 2019 года на 12 л.;

Генеральный директор Романенко / А.В.

Романенко

Пояснительная записка по справкам НДФЛ

Инспекция вправе проверять корректность определения размера НДФЛ и составления соответствующих справок.