Доплата за работу в ночное время праздничные дни в

Оплата труда при сменном графике работы

Источник: Журнал «»В редакцию журнала пришло много вопросов, связанных с оплатой труда при сменном графике работы. В связи с этим в данной статье разъясним ситуации, связанные с составлением графика сменности, оплатой труда при условии, что смена попадает на ночное время, нерабочий праздничный день, а также с оплатой времени переработки и недоработки при сменном режиме работы. В начале скажем несколько слов о том, что такое сменный режим работы. Согласно ст. 103 ТК РФ сменная работа – это работа в две, три или четыре смены, вводимая в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

При применении в организации сменной работы данное обстоятельство должно быть закреплено в локальном нормативном акте и трудовом договоре с работником, если его режим работы отличается от принятого у данного работодателя режима работы. При сменной работе каждая группа работников должна выполнять работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности.

При этом работа в течение двух смен подряд запрещается.Можно ли установить график сменности таким образом, что количество часов в месяц превысит норму часов по производственному календарю? Согласно ч. 2 и 3 ст. 103 ТК РФ при сменной работе работники трудятся в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности. При его составлении необходимо учитывать мнение профсоюза (иного представительного органа сотрудников) (при его наличии), а также следующие особенности сменного режима работы:

1. работа в течение двух смен подряд запрещается (ч. 5 ст. 103 ТК РФ);
2. продолжительность рабочего времени не должна превышать установленную норму (ч. 2 ст. 91 ТК РФ). При этом если в организации введен суммированный учет рабочего времени, то при определении нормального количества рабочих часов нужно учитывать особенности, предусмотренные ст. 104 ТК РФ;
3. для отдельных категорий сотрудников продолжительность рабочей смены не должна превышать установленный предел (ст. 94 ТК РФ);
4. рабочая смена, непосредственно предшествующая нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час (ч. 1 ст. 95 ТК РФ);
5. смена в ночное время сокращается на один час без последующей отработки (ч. 2 ст. 96 ТК РФ);
6. еженедельный непрерывный отдых не должен быть менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ).

График сменности является обязательным документом для сторон трудового договора, поэтому организация не вправе привлекать сотрудника к работе вне графика, за исключением некоторых случаев привлечения к сверхурочной работе (ст.

99, 103 ТК РФ). Из приведенных положений Трудового кодекса следует, что график сменности необходимо составить так, чтобы рабочее время сотрудника не превышало нормальное количество часов для данной категории лиц за учетный период. Поэтому сверхурочная работа не может включаться в график сменности. Часы, отработанные сотрудником сверхурочно, определяются на основании табеля учета рабочего времени.

При этом следует учитывать, что сверхурочная работа не должна превышать для каждого сотрудника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ч. 1, 6 ст. 99 ТК РФ).Как ведется учет рабочего времени при сменном режиме работы?

В части 4 ст. 91 ТК РФ закреплено, что работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником.

Для учета рабочего времени применяются формы табелей, утвержденные Приказом № 173н (табель учета рабочего времени (ф.

0301008) и табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф.

0504421)). Отметим, что порядок учета рабочего времени при сменном режиме работы должен быть зафиксирован в правилах внутреннего трудового распорядка, а также может быть отражен в графике сменности.В учреждении установлен график сменности. Может ли работодатель предусмотреть перерыв для отдыха и питания, равный трем часам? Согласно ст. 108 ТК РФ в течение рабочего дня (смены) работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается.

При этом время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

Из положений данной статьи следует, что трудовым законодательством установлена минимальная (30 минут) и максимальная (два часа) продолжительность перерыва.

Таким образом, работодатель не вправе предоставлять работникам перерыв для отдыха продолжительностью более двух часов.У сотрудника организации часть смены приходится на ночное время.

Как в этом случае ему оплачиваются ночные часы работы?

Статьей 149 ТК РФ установлено, что при выполнении работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (в частности, к такой работе относится работа в ночное время), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным и трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Размеры выплат, установленные коллективным и трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ниже предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Согласно ст. 96 ТК РФ ночным считается время с 22.00 до 6.00. Каждый час такой работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях (ст.

154 ТК РФ). Отметим, что согласно Постановлению Правительства РФ от 22.07.2008 № 554

«О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время»

каждый час работы в ночное время оплачивается с повышением тарифной ставки не менее чем на 20%. Таким образом, исходя из положений трудового законодательства, работникам при сменном режиме работы полагается доплата за работу в ночное время.

Приведем пример расчета доплаты, если часть смены приходится на ночные часы.Пример 1. Сотруднику учреждения установлен сменный режим работы (в две смены), продолжительность вечерней смены – с 16.00 до 24.00.

Он работает с понедельника по пятницу. Согласно составленному графику за март количество вечерних смен равно 11.

Работнику установлен оклад в размере 22 000 руб.

Рассчитаем доплату за ночные часы работы при условии, что каждый час работы в ночное время оплачивается на 20% выше тарифной ставки. В марте сотрудник отработал норму, равную 168 часам, что соответствует норме по производственному календарю при 40-часовой рабочей неделе. Итак, на ночное время приходятся два часа в смену (с 22.00 до 24.00), всего 22 часа (2 ч х 11 смен).

Часовая тарифная ставка будет равна 130,95 руб. (22 000 руб. / 168 ч). Доплата за работу в ночное время составит 576,18 руб.

(22 ч x 130,95 руб. x 20%).У работника в марте смена совпала с нерабочим праздничным днем, при этом еще несколько часов выпало на ночное время. Как в этом случае оплачивается такая смена?

149 ТК РФ). В связи с этим работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным и трудовым договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Согласно ст. 153 ТК РФ, если рабочая смена по графику попадает на нерабочий праздничный день, она оплачивается в следующих размерах:

• работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
• работникам, получающим оклад (должностной оклад):
• сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

1. в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени;
2. в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа проводилась сверх месячной нормы рабочего времени.

При этом в данной статье сказано, что конкретный размер оплаты труда в выходной или нерабочий праздничный день работодатель может устанавливать самостоятельно, но не ниже размеров, предусмотренных законодательством. Таким образом, если смена работника попадает на нерабочий праздничный день и еще несколько часов приходятся на ночное время, ему полагаются две доплаты:

1. за работу в праздничный день (ст. 153 ТК РФ);
2. за работу в ночное время (ст. 96 ТК РФ).

Значит, в данном случае смена должна быть оплачена следующим образом:

1. оплата труда за каждый час работы в ночное время должна быть повышена не менее чем на 20%.
2. фактически отработанные часы в нерабочий праздничный день оплачиваются не менее чем в двойном размере (кроме случая, когда по желанию работника ему предоставляется другой день отдыха);

Приведем пример расчета оплаты труда за работу в смену, которая выпадает на нерабочий праздничный день.Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1.

Добавим, что по соглашению с работником ему была установлена смена в нерабочий праздничный день (с 16.00 до 24.00). Рассчитаем доплату за работу в праздник. Доплата за работу в нерабочий праздничный день составит 2 095,20 руб.

(130,95 руб. x 8 ч x 2). Доплата за работу в ночное время – 52,38 руб.

(130,95 руб. x 2 ч x 20%). В итоге доплата за эту смену будет равна 2 147,58 руб. (2 095,20 + 52,38).Сотруднику учреждения установлен сменный график работы: два дня работы с 9.00 до 20.00, два дня выходных.

Как правильно рассчитать заработную плату этому сотруднику (у него получаются сверхурочные часы работы)? Если в учреждении не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени (ст. 104 ТК РФ). Такой учет вводится для того, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и др.) не превышала нормального числа рабочих часов.

Если учетный период в учреждении равен месяцу, сотрудники, работающие по графику 2/2, должны отработать по норме, установленной производственным календарем для каждого месяца.

Время, отработанное сверх этого количества часов, будет считаться переработкой и должно оплачиваться как сверхурочная работа в порядке, который предусмотрен ст. 152 ТК РФ:

1. последующие часы – не менее чем в двойном размере.
2. первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере;

Кроме того, в учреждении могут быть установлены иные доплаты за сверхурочную работу, но не ниже предусмотренных ст. 152 ТК РФ. Их размеры определяются коллективным, трудовым договорами или локальным нормативным актом.

Также по желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением ему дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.Некоторые нюансы, связанные с определением нормы рабочего времени за период. Согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время – это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности.

Период командировки не является рабочим временем, но в силу своего функционального назначения приравнивается к нему, так как согласно ст.

167 ТК РФ это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В связи с этим для командированных работников норма рабочего времени уменьшается на время нахождения в командировке. Также для находящихся в отпуске или временно нетрудоспособных работников норма рабочего времени уменьшается на время отсутствия работника, поскольку отпуск и период временной нетрудоспособности не относятся к рабочему времени. Такие разъяснения представлены в Письме Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337.

Приведем пример расчета доплаты за сверхурочную работу при сменном режиме работы.Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1.

Добавим, что сотрудник в марте отработал 172 часа.

В учреждении установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – месяц.

Рассчитаем доплату за сверх­урочные часы работы.

Согласно производственному календарю при 40-часовой рабочей неделе норма рабочего времени за март составляет 168 часов.

x 2 ч x 2).Как оплачивается рабочая смена, приходящаяся на нерабочий праздничный день, если в эту смену у сотрудника возникла переработка (сверхурочные часы)? Согласно Разъяснению Гос­комтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 № 13/П-21 (далее – Разъяснение), если в учреждении установлен суммированный учет рабочего времени, работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени.

Кроме того, для работников с суммированным учетом рабочего времени предусмотрены особенности учета и оплаты сверхурочных часов в случае, если в учетном периоде работа выполнялась в праздничные дни сверх нормы.

Так как работа в праздники входит в месячную норму рабочего времени, при подсчете сверхурочных часов такая работа, проведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере. В связи с тем, что оплата сверхурочной работы и работы в выходные и нерабочие праздничные дни производится в повышенном размере, одновременное начисление платы в повышенном размере на основании ст.

152, 153 ТК РФ будет неправомерным (п. 4 Разъяснения, Решение ВС РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341).Пример 4.

Смена сотрудника учреждения по графику совпала с нерабочим праздничным днем, и в эту смену у него была переработка, равная двум часам. Как в данном случае оплачивается такая смена? В этом случае производится оплата в соответствии со ст.

153 ТК РФ, то есть фактически отработанные часы в нерабочий праздничный день оплачиваются не менее чем в двойном размере. При этом два часа сверхурочной работы дополнительно не оплачиваются, поскольку они уже оплачены в повышенном размере, а именно в двойном размере, поскольку работа выполнялась в нерабочий праздничный день.Из графика сменности следует, что сотрудник учреждения в марте не может полностью отработать норму рабочего времени. Как ему оплачивается время недоработки?

Согласно ст. 155 ТК РФ при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному им времени. Итак, если работодатель составил график сменности таким образом, что сотрудник не может отработать полностью норму рабочего времени, он должен произвести оплату труда в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному им времени.Пример 5.

Оклад работника учреждения – 20 000 руб.

У этого сотрудника в марте по графику сменности было 13 смен по 12 часов, что составляет 156 часов. Учетный период – месяц, в учреждении установлена 40-часовая рабочая неделя.

Рассчитаем количество часов недоработки и сумму их оплаты.

Согласно производственному календарю за 2015 год в марте норма рабочего времени составляет 168 часов. Следовательно, время недоработки – 12 часов (168 — 156).

Эта недоработка произошла по вине работодателя, так как он не обеспечил своего сотрудника работой. Таким образом, необходимо применить ст.

155 ТК РФ, в которой сказано, что при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному им времени. В статье 139 ТК РФ отмечено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. При этом Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Согласно п. 13 данного положения при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

(126,38 руб. x 156 ч). * * * В заключение еще раз акцентируем ваше внимание на том, что работа в условиях сменного режима должна быть закреплена в локальном нормативном акте учреждения и трудовом договоре с работником, если его режим работы отличается от принятого у данного работодателя режима работы. При этом график сменности должен быть составлен таким образом, чтобы рабочее время сотрудника не превышало нормальное количество часов для данной категории лиц за учетный период.

В случае если смена сотрудника проходит в условиях, отклоняющихся от нормальных (работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверх­урочная работа), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н

«Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»

.

1. , эксперт журнала

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Доплата за ночную смену в праздничный нерабочий день

Автор PPT.RU 28 августа 2012 Работница организации круглосуточной торговли (продавец) работает по сменному графику, для нее установлен суммированный учет рабочего времени.

Как в 2012 г. рассчитать сумму заработной платы, причитающейся работнице за одну из ночных смен, если часть этой смены пришлась на нерабочий праздничный день (12 июня)?

Работникам организации установлена 40-часовая рабочая неделя. В целях увеличения объема продаж в организации введена работа в две смены.

Продолжительность рабочей смены равна 12 часам (первая смена — с 9-00 до 21-00, вторая смена — с 21-00 до 9-00), в том числе один час — обеденный перерыв (с 13-00 до 14-00 и с 1-00 до 2-00). Сокращение второй смены невозможно по условиям труда, упоминание об этом содержится в коллективном договоре. Рассматриваемая вторая смена пришлась на 11 и 12 июня.

Должностной оклад работницы составляет 24 825 руб.

В положении об оплате труда закреплено, что часовая тарифная ставка рассчитывается исходя из среднемесячного числа рабочих часов за год. Сумма произведенных работнице выплат и иных вознаграждений (нарастающим итогом с начала года) не превышает 512 000 руб.

В соответствии с коллективным договором за работу в ночное время оплата труда повышается на 30%; в соответствии с Трудовым кодексом РФ часы работы в нерабочие праздничные дни оплачиваются в размере двойной часовой тарифной ставки. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Трудовые отношения В целях увеличения объема продаж в организации может быть введена сменная работа (в данном случае — работа в две смены) (ч. 1 ТК РФ). При этом каждая группа работников работает в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности (ч.

2 ст. 103 ТК РФ). Для работников, работающих по сменному графику, в рассматриваемой ситуации в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка установлен суммированный учет рабочего времени (ч. 1, 3 ТК РФ). Часть продолжительности второй смены (семь отработанных часов) приходится на ночное время (с 22-00 до 6-00) (ч.

1 ТК РФ) . В данном случае в соответствии с коллективным договором продолжительность второй смены не сокращается на один час.

По условиям труда продолжительность работы в ночное время уравнена с продолжительностью работы в дневное время (ч. 2, 4 ст. 96 ТК РФ). По общему правилу каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях (ч. 1 ТК РФ). Статьей 154 ТК РФ не установлен особый порядок оплаты работы в ночное время в случае введения в организации сменного режима работы и суммированного учета рабочего времени.

Значит, в рассматриваемой ситуации применяется общеустановленный порядок оплаты работы в ночное время.

Минимальный размер повышения оплаты труда составляет 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время (ч. 2 ст. 154 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554

«О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время»

).

В данном случае в соответствии с коллективным договором за работу в ночное время часовая тарифная ставка повышается на 30% (ч. 3 ст. 154 ТК РФ). При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени (п. 1 Разъяснения Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы и Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 N 13/П-21 «О компенсации за работу в праздничные дни», утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 N 465/П-21).

В общем случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в размере не менее двойной часовой тарифной ставки (абз.

3 ч. 1 ТК РФ). В рассматриваемой ситуации часть второй смены (восемь часов (с 00-00 до 9-00) ) отработана в нерабочий праздничный день — 12 июня (ч.

1 ТК РФ) . Когда на праздничный день приходится часть рабочей смены, в двойном размере оплачиваются только часы, фактически проработанные в праздничный день (абз.

5 п. 2 Разъяснения). Отметим, что пять часов рассматриваемой смены (с 00-00 до 6-00) приходятся на работу в ночное время в нерабочий праздничный день.

На наш взгляд, повышенная оплата указанных часов как за работу в ночное время не освобождает организацию от обязанности произвести оплату этих часов как за работу в нерабочий праздничный день.

Расчет суммы заработной платы за вторую смену Если расчет суммы заработной платы производится исходя из среднемесячного числа рабочих часов за 2012 г., то для целей определения размера причитающейся работнице выплаты вычисляется часовая тарифная ставка.

Нормальная продолжительность рабочего времени в 2012 г. при 40-часовой рабочей неделе составляет 1986 часов (абз.

1, 2 п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н, Справочная информация «Производственный календарь на 2012 год»). Поэтому часовая тарифная ставка для рассматриваемой работницы равна 150 руб. (24 825 руб. x 12 мес. / 1986 ч).

В данном случае работнице оплачивается вторая смена, включающая 11 отработанных часов.

Кроме того, оплачиваются в повышенном размере следующие часы: семь часов работы в ночное время (доплата в размере 30% часовой тарифной ставки); восемь часов, отработанных в нерабочий праздничный день (доплата в размере одной часовой тарифной ставки). Значит, заработная плата работницы за вторую смену, приходящуюся на 11 и 12 июня, составляет 3165 руб. (11 ч x 150 руб/ч + 7 ч x 150 руб/ч x 30% + 8 ч x 150 руб.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Выплата работнице за рассматриваемую отработанную смену является частью ее заработной платы. Организация, выплачивающая работнице заработную плату, является налоговым агентом, поэтому она обязана исчислять сумму НДФЛ в последний день каждого месяца (п.

1 , п. 2 , п. п. 1, 2, 4 Налогового кодекса РФ).

1 п. 6 НК РФ). Страховые взносы Сумма заработной платы является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (ч.

1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

).

В 2012 г. общеустановленный размер тарифов страховых взносов, указанных в Федеральном законе N 212-ФЗ, зависит от того, превышает ли сумма произведенных работнице выплат и иных вознаграждений (нарастающим итогом с начала года) предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 000 руб.) (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, п.

1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974

«О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»

). Так как доход работницы не превышает указанную величину, организация применяет тарифы страховых взносов, установленные в ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ и в общей сумме составляющие 30%.

На сумму заработной платы начисляются также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 1 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

).

Предельная величина базы для начисления этих страховых взносов не установлена, они начисляются на заработную плату работницы ежемесячно в течение всего года по одному и тому же тарифу (в рассматриваемой ситуации — по тарифу 0,2%) . Бухгалтерский учет Заработная плата и начисленные на нее страховые взносы признаются расходами организации по обычным видам деятельности в месяце начисления соответствующих сумм (абз. 1 п. 5, абз. 3, 4 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, расходы на оплату труда и другие аналогичные по назначению расходы могут быть отражены на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Значит, при начислении заработной платы производится запись по дебету счета 44 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а при начислении страховых взносов — запись по дебету счета 44 и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Удержание НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог на прибыль организаций Заработная плата включается в состав расходов на оплату труда в период ее начисления (п. п. 1, 3 , п. 4 НК РФ). Страховые взносы признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период их начисления (пп. 1, 45 п. 1 , пп. 1 п. 7 НК РФ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 69: 69-1-1

«Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

; 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 69-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование»; 69-3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование». Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ Начислена работнице заработная плата 44 70 3 165 Расчетно-платежная ведомость Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (3165 x (30% + 0,2%)) 44 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 955,83 Бухгалтерская справка-расчет Удержан НДФЛ из заработной платы работницы (3165 x 13%) 70 68 411 Регистр налогового учета (Налоговая карточка) Выплачена работнице заработная плата (3165 — 411) 70 50 2 754 Расчетно-платежная ведомость Продолжительность рабочей смены составляет 12 часов.

В течение второй смены работнице предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью один час (с 1-00 до 2-00), который в рабочее время не включается (ч. 1, 2 ТК РФ). Значит: — оплате подлежат 11 отработанных за смену часов; — на работу в ночное время приходятся семь отработанных часов (с 22-00 до 6-00 за вычетом перерыва длительностью один час); — на нерабочий праздничный день 12 июня приходятся восемь отработанных часов (с 00-00 по 9-00 за вычетом перерыва длительностью один час); — на ночное время работы в нерабочий праздничный день 12 июня приходятся пять часов (с 00-00 до 6-00 за вычетом перерыва длительностью один час). Привлечение работницы к работе в этот день осуществляется непрерывно действующей торговой организацией по письменному распоряжению руководителя и с письменного согласия работницы (ч.

5, 6, 8 ТК РФ). По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ сумма доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 НК РФ, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.

— НК РФ (абз. 1 п. 3 НК РФ). В данной схеме удержание НДФЛ с причитающейся работнице выплаты произведено без учета указанных налоговых вычетов. В данной схеме предполагаем, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска (Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857).

Поэтому тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 г. установлен для нее в размере 0,2% (ст.

1 Федерального закона от 30.11.2011 N 356-ФЗ

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»

, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»

).

Все записи в таблице проводок приведены исходя из суммы заработной платы, которая начислена работнице только за одну смену, приходящуюся на 11 и 12 июня 2012 г. Остальная часть заработка работницы за июнь 2012 г. в таблице проводок не рассматривается.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

: НОВОСТИ : НОВОСТИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите!

Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Ночные часы в праздничный день: оплата

Поскольку и ночная работа, и работа в праздники предусматривают повышенную оплату, то ночная работа в праздники подразумевает суммирование следующих доплат:

1. доплата за работу в праздники;
2. доплата за работу в ночное время.

Напомним, что оплата в повышенном размере производится за часы, фактически отработанные в нерабочий праздничный день (). Конкретные размеры оплаты за работу в праздничный день устанавливаются трудовым или коллективным договором, но не менее чем в двойном размере (). Доплата за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6 часов) производится также в размерах, установленных трудовым или коллективным договором, но не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (, , ).

Напоминаем, что работа в праздники может быть заменена работнику по его просьбе предоставлением времени отдыха.

Тогда работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере.

При этом если работник трудился в праздники в соответствии со своим графиком, то такая работа не может быть заменена одинарной оплатой и днем отдыха ().

Возможна ситуация, когда сотрудник работает в праздничный или выходной день, причем в ночное время.

Как мы говорили, за работу в праздник (выходной) ему положена доплата. Она же полагается и за труд в ночное время.

Поэтому в данном случае компания обязана начислить и первую, и вторую доплаты.

Напомним, что минимальный размер доплаты за ночную работу составляет 20 процентов от часовой (дневной) тарифной ставки или оклада, а работа в выходной или праздник оплачивается в двойном размере.

Мнение специалиста Согласно статье 149 Трудового кодекса при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (в частности в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни), работнику производятся доплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором Размеры выплат, которые установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Лицам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, работа в нерабочий праздничный день оплачивается в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки (ч.

1 ст. 153 ТК РФ). Согласно части 1 статьи 96 Трудового кодекса ночным временем считается время с 22:00 до 6:00. В соответствии с частью 1 статьи 154 Трудового кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях. Если часы работы приходятся на ночное время нерабочего праздничного дня, то работодатель обязан предоставить за работу в такие часы оба вида указанных гарантий одновременно.

В. Пенкин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ И. Михайлов, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Пример В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье).

Норма рабочего времени в феврале текущего года — 159 часов. При этом сотрудник компании Иванов отработал 23 февраля (нерабочий праздничный день) 6 часов (с 00:00 до 6:00). Общее количество часов, отработанных в феврале, — 165.

Согласно положению об оплате труда работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере, а оплата за труд ночью увеличивается на 20% от часовой (дневной) тарифной ставки. Ситуация 1 Иванову установлена часовая тарифная ставка в размере 225 руб./ч.

Заработная плата Иванова за февраль составит: 225 руб./ч × 159 ч = 35 775 руб. Доплата за работу в ночное время (6 часов) составит: 225 руб./ч × 6 ч × 20% = 270 руб. Оплата за работу в праздник составит: 225 руб./ч × 6 ч × 2 = 2700 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова за февраль будет равна: 35 775 + 270 + 2700 = 38 745 руб. Ситуация 2 Иванову установлен оклад 36 000 руб.

При этом для расчета доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, используется часовая ставка, рассчитанная как отношение оклада к количеству часов по графику соответствующего месяца. Часовая тарифная ставка Иванова в феврале составит: 36 000 руб.

: 159 ч = 226,42 руб./ч. Доплата за работу в ночное время (6 часов) составит: 226,42 руб./ч × 6 ч × 20% = 272 руб. Оплата за работу в праздник составит: 226,42 руб./ч × 6 ч × 2 = 2717 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова за февраль будет равна: 36 000 + 272 + 2717 = 38 989 руб. Ситуация 3 Иванову установлен оклад 36 000 руб. При этом для расчета доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, используется часовая ставка, рассчитанная как отношение оклада к среднемесячному количеству рабочих часов в году.

Среднемесячное количество рабочих часов в текущем году составит: 1986 ч : 12 мес.

= 165,5 ч. Часовая тарифная ставка будет равна: 36 000 руб. : 165,5 ч = 217,52 руб./ч. Доплата за работу в ночное время (6 часов) составит: 217,52 руб./ч × 6 ч × 20% = 261 руб. Оплата за работу в праздник составит: 217,52 руб./ч × 6 ч × 2 = 2610 руб.

Общая сумма заработной платы Иванова за февраль будет равна: 36 000 + 261 + 2610 = 38 871 руб. По материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам» под редакцией В.Верещаки Источник: Бухгалтерский учет.

Налогообложение. Аудит.

Пример расчета на окладе

Оклад Морковкина И. П. — 20 000 рублей. Доплата за стаж — 20 % от оклада. Стимулирующие — 40 % от ДО. В мае его привлекали к работе с 1 по 5 число.

В регионе действует районный повышающий коэффициент 15 %. Делаем расчет:

• Вычисляем стоимость одного дня работы в мае: (20 000 + 4000 (20 % стаж) + 8000 (40 % стимул.)) / 22 рабочих дня = 1454,55 рубля.
• Считаем доплату за праздники: 1454,55 × 2-кратный размер × 5 дней = 14 545,50 рубля.
• Высчитываем районный коэффициент: 14 545,50 × 115 % = 16 727,33 рубля.

С суммы выплаты за труд в праздник удержите НДФЛ и начислите страховые взносы.

Порядок оплаты ночных часов в праздничные дни

Так как сотруднику, работающему в ночные и праздничные дни, положены определенные доплаты, необходимо, чтобы было оформлено несколько документов.

В соответствии с ч. 8 ст. 113 ТК РФ привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни во всех случаях должно производиться по письменному распоряжению работодателя.

Приказ или распоряжение оформляется работодателем по форме, установленной документооборотом. Он включает:

1. сведения о формировании доплат за работу в ночные и праздничные дни.
2. период графика работы, когда он будет действовать;
3. имя, фамилию и отчество работника;
4. график работы;

В некоторых случаях работники должны предоставить письменное согласие на работу в ночные праздничные дни.

Это:

1. матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет.
2. работники, имеющие детей-инвалидов;
3. работники, осуществляющие уход за больными членами их семей;
4. инвалиды;
5. женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;

Есть и те, кто не должен работать в ночное время даже с письменным согласием. Это:

1. беременные женщины
2. работники, не достигшие 18 лет

В табелях день, когда работником производилась работа в ночные и праздничные часы, ставится пометка «РВ» и (или) цифровой код «03».

Организация имеет право предусмотреть в своих локальных актах оплату труда за работу в выходной или нерабочий праздничный день в двойном размере. Такое право организации предоставляет как ст. 153 ТК РФ (конкретные размеры оплаты и порядок выплат определяет сама организация), так и ст.

135 ТК РФ (система оплаты труда определяется в локальных актах, составленных организацией). Если же в документах не прописано право работников на двойную оплату, коэффициент за «ночную» доплату должен быть минимум 20%. Рекомендуем материалы по теме:

• ;
• ;
• ;
• .
• ;

Как заполнить табель и рассчитать зарплату тем, кто работает по графику «сутки через трое»

Некоторые работники трудятся по графику «сутки через трое» (например, с 8.00 одного дня до 8.00 следующего дня).

Такой режим работы возможен, если:

1. работнику не запрещена работа в ночное время.
2. ведется суммированный учет рабочего времени. Ведь при таком графике невозможно соблюсти нормальную еженедельную продолжительность рабочего времени (например, 40 часов в неделю);
3. он предусмотрен трудовым договором или локальным нормативным актом (например, правилами внутреннего трудового распорядка). При таком режиме сотрудники работают по графику, где определены дни работы и выходные. Причем выходные не приходятся на субботу и воскресенье, а предоставляются по скользящему графику;

Некоторым сотрудникам (например, женщинам, имеющим детей в возрасте до 3 лет, инвалидам, работникам, имеющим детей-инвалидов, матерям (отцам), воспитывающим без супруга (супруги), и опекунам детей в возрасте до 5 лет, работникам, ухаживающим за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением) можно работать по графику «сутки через трое», если:

1. они были письменно ознакомлены с правом отказаться от такой работы.
2. работа ночью не противопоказана им по состоянию здоровья;
3. они дали на это отдельное письменное согласие;

Оплата в выходные ночные часы: что говорит Трудовой кодекс РФ?

Согласно нормам ТК РФ, за работу в ночное время работодатели обязаны доплачивать своим подчиненным минимум 20% от суммы дневного оклада или тарифной ставки. Трудовая деятельность в праздничные и выходные дни оплачивается отдельно в двойном размере, благодаря чему работники получают фактически две доплаты. Если условия работы сотрудников отклоняются от нормальных, т.е.

им приходится выполнять свои обязанности ночью, при расчете доплат необходимо руководствоваться следующими нормами:

1. Коллективным договором, заверенным представителем Профсоюзной организации;
2. ТК РФ и иными актами, содержащими нормы труда, но не противоречащими Кодексу;
3. Трудовыми соглашениями, заключенными с персоналом;
4. Дополнениями к трудовым договорам с работниками;
5. Локальными документами организации.

Оплата работы в ночное время и в праздничные дни регламентируется разными статьями ТК РФ, соответственно, работникам полагаются оба вида доплат.

Так, согласно ст. 96 ТК РФ под «ночным временем» следует понимать период с 22 час.

00 мин. до 06 час. 00 мин. Например, если работник трудится с 20 час. 00 мин. до 08 час. 00 мин. следующего дня, то время с 8 до 10 вечера оплачивается по обычному тарифу, а с 22 час.

до 06 час. утра – по двойному.

Какими именно нормами ТК РФ необходимо руководствоваться при расчете оплаты за работу в праздники и ночью:

1. ст. 154 ТК РФ об оплате ночного труда;
2. ст. 153 ТК РФ об оплате в выходные и официальные праздники.
3. ст. 96 ТК РФ;

Последние две статьи следует рассмотреть более подробно. Так, ст. 154 ТК РФ указывает на то, что каждый час работы вне установленного графика должен оплачиваться в повышенной величине, и он не может быть ниже денежной базы, регламентируемой нормативно-правовыми актами.

Точные размеры оплаты труда ночью устанавливаются коллективным соглашением с учетом мнения представителей Профсоюз и могут отклоняться только в большую степень. Стоит отметить, что, даже если сотрудники трудоустроены на условии сменного графика, подразумевающего трудовую деятельность ночью, компенсации за это им все равно полагаются, как и доплаты за праздники. Единственным исключением является ситуация, когда вместо денежных выплат работодатель предоставляет подчиненным отгулы за переработанное время: в таком случае доплаты отменяются.

Ст. 153 ТК РФ, регламентирующая особенности оплаты труда в выходные или праздники, обязывает делать доплаты не менее чем в двойном размере:

1. Сотрудникам, работающим по сделке – минимум двойной размер сдельной оплаты труда;
2. Работникам, трудящимся по часовым или дневным тарифным ставкам – не менее одной дневной ставки в соответствии с тарифом;
3. Работникам, получающим зарплату в соответствии с должностным окладом – не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада при условии, что работа выполнялась в пределах установленного количества рабочих часов по месячной норме. Двойная оплата производится, если переработка превысила месячную норму.

Таким образом, трудовое законодательство допускает повышенные доплаты за сверхурочную работу, но они должны производиться в двойном размере. Также законом не запрещено устанавливать повышенные доплаты за трудовую деятельность в праздничные и выходные часы, однако это должно быть отражено в локальных актах предприятиях: трудовых или коллективных договорах, дополнительных соглашениях к ним, и т.д.

Допустимая продолжительность смен

В стандартных ситуациях ночная смена на 1 час короче дневной.

Но бывают ситуации нестандартные, и тогда смены не сокращаются:

1. если сотрудник принят на работу только в ночные смены (это условие обязательно включается в трудовой договор);
2. если на предприятии установлены сменный режим и 6-дневная рабочая неделя;
3. если это необходимо по условиям труда.
4. если работник по закону () работает меньше 8 часов (для этой категории установлена продолжительность от 24 до 36 часов в неделю);

К сведению: с сокращенной продолжительностью работают подростки, но мы их привлекать к работе ночью не можем, инвалиды — привлекаем по согласованию, а также работники .

Освоение новых производств

В период освоения новых производств (продукции) работнику может сохраняться прежняя заработная плата. Возможность сохранения прежней заработной платы предусматривается в коллективном договоре (при его наличии), трудовом договоре.

Под термином «прежняя заработная плата» следует понимать средний заработок работника, исчисленный по правилам ст. 139 ТК РФ.

1. , обозреватель «Клерка», эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как посчитать?

Чтобы основательно разобраться в том, как производится оплата ночных в праздничные дни, стоит обратиться к Трудовому кодексу. В нем говорится о том, что за все работы, выполняемые в условиях, отклоняющихся от нормальных, работнику положены доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или другими нормативными актами (ст.149 ТК РФ). К указанным условиям, в частности, относится работа в ночное время, а также в нерабочие праздничные дни и в выходные дни.

В этой статье указано и то, что размеры выплат, установленные коллективным или трудовым договором, локальными нормативными актами и т.п., не могут быть ниже тех, которые установлены трудовым законодательством. На данный момент доплата за работу в ночные часы должна быть не ниже 20% от часовой (дневной) тарифной ставки (оклада), а работа в выходной или праздничный день должна быть оплачена как минимум в двойном размере (ч.1 ст.153 ТК РФ). В ч.1 ст.96 Трудового кодекса указан период, считающийся ночным временем: с 22:00 до 6:00.

Каждый час, отработанный в этот отрезок времени, должен быть оплачен в повышенном размере (ч.1 ст.154 ТК РФ). Если же время работы сотрудника приходятся на ночные часы нерабочего праздничного (выходного) дня, то в обязанность работодателя входит выплата этих двух гарантий одновременно.